Загрузка...
— не находятся в судебных процедурах банкротства согласно Закону Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;
— юридические лица и физические лица — предприниматели, включенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и в этот реестр в отношении них не внесены записи об:
а) отсутствие подтверждения сведений;
б) отсутствие по местонахождению (месту жительства);
в) принятие решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
г) признания полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;
ґ) прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и относительно таких лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
— имеют необоротные активы, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает в три раза сумму налога, заявленную к возмещению, или получили сроком на один год от банковского учреждения, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, финансовую гарантию, которая действует со дня подачи соответствующей заявки о возврате суммы бюджетного возмещения (в случае если по результатам проверки установлены нарушения норм налогового законодательства в части излишне заявленных сумм налога к бюджетному возмещению, такая финансовая гарантия должна быть продлена дополнительно на срок до двух лет), а также:
а) осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 40 процентов общего объема поставок (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов)
или
б) осуществили инвестиции в необоротные активы в размерах не меньше чем 3 миллиона гривен в течение последних 12 календарных месяцев. Налогоплательщикам, которые получили право на автоматическое бюджетное возмещение исходя из этого критерия, сумма такого возмещения совокупно не может превышать сумму налога, уплаченную в составе стоимости приобретенных (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины)/построенных необоротных активов независимо от того, были ли они введены в эксплуатацию;
— не имеют налогового долга.
В соответствии с пунктом 200.20 статьи 200 Кодекса контролирующий орган в случае установления фактов несоответствия критериям автоматического бюджетного возмещения НДС и отсутствия у такого плательщика права на автоматическое бюджетное возмещение НДС обязан в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности уведомить плательщика налога о соответствующем решении и предоставить детальные объяснения и расчеты по критериям, значение которых не соблюдено.
В случае если по результатам проверки, в том числе камеральной, выявлено несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в декларации по НДС, орган ДФС в соответствии с пунктом 58.1 статьи 58 Кодекса направляет плательщику НДС налоговое уведомление-решение:
• по форме «В1» — в случае установления превышения суммы бюджетного возмещения НДС за занижение налоговых обязательств или завышение налогового кредита по НДС;
• по форме «В3» — в случае выяснения факта, по которому плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения.
При этом при условии отсутствия нарушений норм статей 197 — 199 Кодекса сумма, на которую отказано в бюджетном возмещении (по форме «В3»), может быть учтена плательщиком в увеличение значения строк «увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения (отрицательного значения предыдущих налоговых периодов) по результатам проверки контролирующего органа» налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования такого налогового уведомления-решения.
Отдел коммуникаций ГУ ДФС в Винницкой области